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增值税税率调整热点问题说明
双击自动滚屏 发布者柒黄:客户服务部 发布时间构:2018-04-24 阅读蓬:356

增值税税率调整热点问题说明

 

为了深化增值税改革的措施残爸撑,进一步减轻市场主体的税负宋湾,328日的国务院常务会议确定将增值税税率由17%姐、11%佃、6%调整为16%泻、10%模、6%形。44日穿逼宿,《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔201832号)税率调整文件正式下发峦,下面就税率调整的热点问题进行解答爬。

 

一貌、哪些方面的增值税发生了变化?税率调整从什么时候开始?

 

答恰萝焙:通俗来说镣绩味,原来适用17%增值税税率的应税货物钠、劳务蔫擂、服务于原先适用11%增值税税率的应税货物簧、服务玖立咎、销售无形资产腾措、销售不动产行为分别降低税率至16%10%涟熊犀,而其他使用6%增值税税率的应税销售行为在本次调整中不变某口弹。税率调整自201851日起执行去伴客。相关的政策文件可以在国家税务总局的网站上查到博。

 

二缴忿另、201851日之后取得的51日之前开具的税率为17%袍等、11%的增值税专用发票还可以认证吗?

 

答眠:只要在规定的认证期限内(开具之日起360内)认证即可槽社。不是必须要在51日之前认证茫醛,才能抵扣17%11%的增值税额棚霜刹。

 

三适、201851日后对之前的发票红冲和重新开具薄,适用什么税率?

 

答士:仍按照原税率开具红冲娩,红冲后按照原税率开具蓝字发票祥。

 

四擂供、税率调整后局喉瞳,税控设备是否需要升级才能开具新税率发票?

 

答痪峡瞎:开票软件必须升级到4月份最新版本清吕。

 

五蔽缄、开票软件升级最新版之后藏会点,是否能直接开出16%10%税率的发票?

 

答赁:51日之前不能开出16%10%税率的发票内。

 

六撩妨嘲、开票软件中原来的商品编码库讹峰,是否需要重新赋码?

 

答尽渤: 不需要重新赋码示,开票软件升级之后苟路吭,时间到达51日零时寞,重新进入开票软件菊,系统会自动将17%税率更新为16%糜殊惊、11%税率更新为10%宝善汀。

 

七链屠环、开票软件升级之后访骋剧,是否可以通过 “复制”方式开具发票?

 

答少疗:可以通过“复制”的方式开具发票拧狼,如果复制的是51日之前开具的17%11%税率的发票娃,票面上默认税率是17%11%伯栖,需要手动修改为实际业务的税率捅鳖。

 

八捻烂、税率调整后棵虎,出口货物的出口退税率有调整吗?

 

答兄祥:根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔201832号)的规定陛示恋:

  四蓄獭、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物陕歉草,出口退税率调整至16%独妙嚏。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物膘、跨境应税行为径,出口退税率调整至10%皮碘。

  上述规定以外的出口退税率目前文件未作调整屠。例如攻:原适用17%税率且出口退税率为15%的出口货物施婪,仍适用15%的出口退税率巍榔疏。

 

九行握、税率调整后呻派,出口退税方面有什么特殊规定吗?

  答摊:根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔201832号)的规定狄别:

  五姜、外贸企业2018731日前出口的第四条所涉货物膳、销售的第四条所涉跨境应税行为礁哦,购进时已按调整前税率征收增值税的恳化烂,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的贤,执行调整后的出口退税率幕筏抬。生产企业2018731日前出口的第四条所涉货物抬软、销售的第四条所涉跨境应税行为翟,执行调整前的出口退税率凤茶。

  调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间茶,以出口货物报关单上注明的出口日期为准净捐,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间埔杭街,以出口发票的开具日期为准损屁。

  举个例子澎:A企业为外贸企业稀寇椒,201823日购进一批货物吗,当时适用17%税率且出口退税率为17%刻。若A企业于201874日将该批货物出口侗酥屑,则该批货物仍适用17%的出口退税率;若A企业于201884日才将该批货物出口骗撑兼,则该批货物适用16%的出口退税率套竣。

 

十僵噬、201851日前未开具发票藏掣拷,调整税率后再开具发票粟,适用什么税率?

 

  答爆尚镀:应当按照纳税义务发生时间适用税率番。纳税义务发生在51日前的挤,适用17%联、11%的税率;纳税义务发生在51日后的退纪鲁,适用16%脸慰嵌、10%的税率叼邵渡。

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国令第691号)的规定辣:第十九条 增值税纳税义务发生时间本:

  ()发生应税销售行为日共亢,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的篇,为开具发票的当天村。

  ()进口货物莎,为报关进口的当天奋克。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天啥酗揩。

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)的规定钩扇靖:第三十八条条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天赡疙,按销售结算方式的不同蔑家沤,具体为浩形临:

 〕狻(一)采取直接收款方式销售货物肃筏媳,不论货物是否发出破堑,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

 ÷啊(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物酵,为发出货物并办妥托收手续的当天;

 ∑垢(三)采取赊销和分期收款方式销售货物谎煎蠕,为书面合同约定的收款日期的当天薪盖绿,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的群轮尾,为货物发出的当天;

 ”堋(四)采取预收货款方式销售货物陪杯,为货物发出的当天谴弗骡,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备脆牡慰、船舶汕光塑、飞机等货物午烩雌,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

 」蕖(五)委托其他纳税人代销货物籍划,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天葛吹。未收到代销清单及货款的光计,为发出代销货物满180天的当天;

 》饧呵(六)销售应税劳务厘京署,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

 ⊥(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为楔险,为货物移送的当天鹤稼。

  根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔201636号)的规定舱板慰:第四十五条增值税纳税义务熟、扣缴义务发生时间为始筋:

 ∥娲肭选(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的缅委,为开具发票的当天高掏嘶。

收讫销售款项搽捂,是指纳税人销售服务潜赤、无形资产娃、不动产过程中或者完成后收到款项讳。

  取得索取销售款项凭据的当天翟抽,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的筋烩盼,为服务句覆、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天五琳。

 ×幕凇(二)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的桑沏措,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天趴瞬俗。

 ∪巍(三)纳税人从事金融商品转让的春泛,为金融商品所有权转移的当天藩使樊。

 〕搿(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的敖捎,其纳税义务发生时间为服务杜蛾、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天堪卷。

 〉狻(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天牟鲍。

  举个例子唬揭兜:B公司于201843日向C公司(一般纳税人)采购一批货物(原适用税率为17%)并预付了货款坑信,C公司于2018513日发货霜萝锈。则C公司应当货物发出的当天窃傲焚,开具16%税率的增值税发票给B公司梗。若C公司采取的是直接收款的方式并于43日收讫销售款项骆伙,则C公司即使是51日之后补开发票歧炬,也应当按17%税率开具胚腾型。

 
 

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